近年來(lái)，國家高度重視對專(zhuān)精特新企業(yè)的培育支持，出臺了一系列針對性稅費優(yōu)惠政策，持續加大減稅降費力度。為便利轄區專(zhuān)精特新企業(yè)及時(shí)了解適用稅費優(yōu)惠政策，我們對相關(guān)的政策文件進(jìn)行梳理，制作了專(zhuān)精特新企業(yè)稅費優(yōu)惠特輯，分別從軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)和研發(fā)費用加計扣除三個(gè)方面講解相關(guān)的稅費政策。今天進(jìn)入特輯的第二期：集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠。
集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠（精選）
集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅
享受主體
國家批準的集成電路重大項目企業(yè)
優(yōu)惠內容
自2011 年11 月1 日起，對國家批準的集成電路重大項目企業(yè)因購進(jìn)設備形成的增值稅期末留抵稅額準予退還。
享受條件
1.屬于國家批準的集成電路重大項目企業(yè)；
2.購進(jìn)的設備應屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例
實(shí)施細則》第二十一條第二款規定的固定資產(chǎn)范圍。
線(xiàn)寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
享受主體
集成電路線(xiàn)寬小于0.8 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
優(yōu)惠內容
2017 年12 月31 日前設立且在2019 年12 月31 日前獲利的集成電路線(xiàn)寬小于0.8 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
享受條件
1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
?。?）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)備案的居民企業(yè)。
?。?）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%。
?。?）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于2%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；同時(shí)企業(yè)應持續加強研發(fā)活動(dòng)，不斷提高研發(fā)能力。
?。?）匯算清繳年度集成電路制造銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%。
?。?）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證（包括ISO 質(zhì)量體系認證）。
?。?）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
2.符合上述政策條件且在2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起可按上述政策規定繼續享受至期滿(mǎn)為止，如也符合《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第45 號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)45號公告）規定，可按45 號公告規定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45 號公告規定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿(mǎn)為止。
符合上述政策條件，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起不再執行上述政策。
線(xiàn)寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
享受主體
線(xiàn)寬小于0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
優(yōu)惠內容
2017 年12 月31 日前設立且在2019 年12 月31 日前獲利的集成電路線(xiàn)寬小于0.25 微米，且經(jīng)營(yíng)期在15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
享受條件
1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
?。?）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)備案的居民企業(yè)。
?。?）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%。
?。?）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于2%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；同時(shí)企業(yè)應持續加強研發(fā)活動(dòng)，不斷提高研發(fā)能力。
?。?）匯算清繳年度集成電路制造銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%。
?。?）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證（包括ISO 質(zhì)量體系認證）。
?。?）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
2.符合上述政策條件且在2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起可按上述政策規定繼續享受至期滿(mǎn)為止，如也符合《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第45 號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)45號公告）規定，可按45 號公告規定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45 號公告規定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿(mǎn)為止。
符合上述政策條件，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起不再執行上述政策。
國家鼓勵的線(xiàn)寬小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
享受主體
國家鼓勵的集成電路線(xiàn)寬小于28 納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目
優(yōu)惠內容
2020 年1 月1 日起，國家鼓勵的集成電路線(xiàn)寬小于28納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅。
享受條件
1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨進(jìn)行會(huì )計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。
2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì )同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)制定。
3.國家鼓勵的集成電路線(xiàn)寬小于28 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：
?。?）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊并具有獨立法人資格的企業(yè)；
?。?）符合國家布局規劃和產(chǎn)業(yè)政策；
?。?）匯算清繳年度，具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于30%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%（從事8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于15%）；
?。?）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于2%；
?。?）匯算清繳年度集成電路制造銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；
?。?）具有保證相關(guān)工藝線(xiàn)寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；
?。?）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為；
?。?）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目主體企業(yè)應符合相應的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠對該項目單獨進(jìn)行會(huì )計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。
4.集成電路企業(yè)或項目按照45 號公告規定同時(shí)符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
國家鼓勵的線(xiàn)寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
享受主體
國家鼓勵的集成電路線(xiàn)寬小于65 納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目
優(yōu)惠內容
2020 年1 月1 日起，國家鼓勵的集成電路線(xiàn)寬小于65納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
享受條件
1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨進(jìn)行會(huì )計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。
2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì )同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)制定。
3.國家鼓勵的集成電路線(xiàn)寬小于65 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：
?。?）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊并具有獨立法人資格的企業(yè)；
?。?）符合國家布局規劃和產(chǎn)業(yè)政策；
?。?）匯算清繳年度，具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于30%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%（從事8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于15%）；
?。?）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于2%；
?。?）匯算清繳年度集成電路制造銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；
?。?）具有保證相關(guān)工藝線(xiàn)寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；
?。?）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為；
?。?）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目主體企業(yè)應符合相應的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠對該項目單獨進(jìn)行會(huì )計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。
4.符合原有政策條件且在2019 年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020 年(含)起可按原有政策規定繼續享受至期滿(mǎn)為止，如也符合《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第45 號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)45號公告）規定，可按規定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45 號公告規定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿(mǎn)為止。符合原有政策條件，2019 年(含)之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020 年(含)起不再執行原有政策。
5.集成電路企業(yè)或項目按照45 號公告規定同時(shí)符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
國家鼓勵的線(xiàn)寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
享受主體
國家鼓勵的集成電路線(xiàn)寬小于130 納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目
優(yōu)惠內容
2020 年1 月1 日起，國家鼓勵的集成電路線(xiàn)寬小于130納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
享受條件
1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨進(jìn)行會(huì )計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。
2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì )同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)制定。
3.國家鼓勵的集成電路線(xiàn)寬小于130 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：
?。?）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊并具有獨立法人資格的企業(yè)；
?。?）符合國家布局規劃和產(chǎn)業(yè)政策；
?。?）匯算清繳年度，具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于30%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%（從事8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于15%）；
?。?）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于2%；
?。?）匯算清繳年度集成電路制造銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；
?。?）具有保證相關(guān)工藝線(xiàn)寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；
?。?）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為；
?。?）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目主體企業(yè)應符合相應的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠對該項目單獨進(jìn)行會(huì )計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。
4.符合原有政策條件且在2019 年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020 年(含)起可按原有政策規定繼續享受至期滿(mǎn)為止，如也符合《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第45 號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)45號公告）規定，可按規定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45 號公告規定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿(mǎn)為止。符合原有政策條件，2019 年(含)之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020 年(含)起不再執行原有政策。
5.集成電路企業(yè)或項目按照45 號公告規定同時(shí)符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
享受主體
國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)
優(yōu)惠內容
2020 年1 月1 日起，國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
享受條件
1.國家鼓勵的集成電路設計企業(yè)，必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：
?。?）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立，從事集成電路設計、電子設計自動(dòng)化（EDA）工具開(kāi)發(fā)或知識產(chǎn)權（IP）核設計并具有獨立法人資格的企業(yè)；
?。?）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系的月平均職工人數不少于20 人，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于50%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于40%；
?。?）匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于6%；
?。?）匯算清繳年度集成電路設計（含EDA 工具、IP 和設計服務(wù)，下同）銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中自主設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，且企業(yè)收入總額不低于（含）1500 萬(wàn)元；
?。?）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，企業(yè)擁有與集成電路產(chǎn)品設計相關(guān)的已授權發(fā)明專(zhuān)利、布圖設計登記、計算機軟件著(zhù)作權合計不少于8 個(gè)；
?。?）具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開(kāi)發(fā)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，且必須使用正版的EDA 等軟硬件工具；
?。?）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
2.國家鼓勵的集成電路裝備企業(yè)，必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：
?。?）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立，從事集成電路專(zhuān)用裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造并具有獨立法人資格的企業(yè)；
?。?）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科及以上學(xué)歷月平均職工人數占企業(yè)當年月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數占企業(yè)當年月平均職工總數的比例不低于20%；
?。?）匯算清繳年度用于集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于5%；
?。?）匯算清繳年度集成電路裝備或關(guān)鍵零部件銷(xiāo)售收入占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于30%且企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額不低于（含）1500 萬(wàn)元；
?。?）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，企業(yè)擁有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造相關(guān)的已授權發(fā)明專(zhuān)利數量不少于5 個(gè)；
?。?）具有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件生產(chǎn)相適應的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設施等基本條件；
?。?）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
3.國家鼓勵的集成電路材料企業(yè)，必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：
?。?）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立，從事集成電路專(zhuān)用材料研發(fā)、生產(chǎn)并具有獨立法人資格的企業(yè)；
?。?）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科及以上學(xué)歷月平均職工人數占企業(yè)當年月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數占企業(yè)當年月平均職工總數的比例不低于15%；
?。?）匯算清繳年度用于集成電路材料研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于5%；
?。?）匯算清繳年度集成電路材料銷(xiāo)售收入占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于30%，且企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額不低于（含）1000 萬(wàn)元；
?。?）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，且企業(yè)擁有與集成電路材料研發(fā)、生產(chǎn)相關(guān)的已授權發(fā)明專(zhuān)利數量不少于5 個(gè)；
?。?）具有與集成電路材料生產(chǎn)相適應的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設施等基本條件；
?。?）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
4.國家鼓勵的集成電路封裝、測試企業(yè)，必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：
?。?）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立，從事集成電路封裝、測試并具有獨立法人資格的企業(yè)；
?。?）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷月平均職工人數占企業(yè)當年月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數占企業(yè)當年月平均職工總數的比例不低于15%；
?。?）匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于3%；
?。?）匯算清繳年度集成電路封裝、測試銷(xiāo)售（營(yíng)收）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，且企業(yè)收入總額不低于（含）2000 萬(wàn)元；
?。?）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，且企業(yè)擁有與集成電路封裝、測試相關(guān)的已授權發(fā)明專(zhuān)利、計算機軟件著(zhù)作權合計不少于5 個(gè)；
?。?）具有與集成電路芯片封裝、測試相適應的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設施等基本條件；
?。?）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
5.符合原有政策條件且在2019 年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起可按原有政策規定繼續享受至期滿(mǎn)為止，如也符合本項優(yōu)惠規定，可按規定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第45 號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)45 號公告）規定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿(mǎn)為止。符合原有政策條件，2019 年(含)之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起不再執行原有政策。
6.原有政策是指：依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)，在2019 年12 月31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。其中，“符合條件”是指符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27 號)和《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2016〕49 號)規定的條件。符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專(zhuān)用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專(zhuān)用設備生產(chǎn)企業(yè)，在2017年（含2017 年）前實(shí)現獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止；2017 年前未實(shí)現獲利的，自2017 年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿(mǎn)為止。其中，“符合條件”是指符合《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6 號）規定的條件。
7.集成電路企業(yè)按照45 號公告規定同時(shí)符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
定期減免國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
享受主體
國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設計企業(yè)
優(yōu)惠內容
自2020 年1 月1 日起，國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設計
企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接
續年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
享受條件
1.國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設計清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì )同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)制定。
2.國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設計企業(yè)除了滿(mǎn)足《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財政部國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第9 號）第一條中國家鼓勵的集成電路設計企業(yè)條件外，還應符合以下條件：
?。?）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于50%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于40%；
?。?）擁有關(guān)鍵核心技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于6%；
?。?）匯算清繳年度集成電路設計（含EDA 工具、IP 和設計服務(wù)，下同）銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于70%，其中集成電路自主設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；對于集成電路設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入超過(guò)50 億元的企業(yè)，匯算清繳年度集成電路設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%；
?。?）企業(yè)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，企業(yè)擁有與集成電路產(chǎn)品設計相關(guān)的已授權發(fā)明專(zhuān)利、布圖設計登記、計算機軟件著(zhù)作權合計不少于8 個(gè)；
除以上條件外，還應至少符合下列條件中的一項：
?。?）匯算清繳年度，集成電路設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于5 億元，應納稅所得額不低于3000 萬(wàn)元；對于集成電路設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于50 億元的企業(yè)，可不要求應納稅所得額，但研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于8%。
?。?）在國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設計領(lǐng)域內，匯算清繳年度集成電路設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于3000 萬(wàn)元，應納稅所得額不低于350 萬(wàn)元。
3.符合原有政策條件且在2019 年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起可按原有政策規定繼續享受至期滿(mǎn)為止，如也符合本項優(yōu)惠規定，可按規定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第45 號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)45 號公告）規定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿(mǎn)為止。符合原有政策條件，2019 年(含)之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起不再執行原有政策。
4.集成電路企業(yè)按照45 號公告規定同時(shí)符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
?。▉?lái)源：龍崗稅務(wù)）