“專(zhuān)精特新”之軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠有哪些？
前不久，習近平主席在2021年中國國際服務(wù)貿易交易會(huì )全球服務(wù)貿易峰會(huì )致辭中宣布，繼續支持中小企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展，深化新三板改革，設立北京證券交易所，打造服務(wù)創(chuàng )新型中小企業(yè)主陣地。根據中國證監會(huì )反饋，北京證券交易所將牢牢堅持服務(wù)創(chuàng )新型中小企業(yè)的定位，實(shí)現“通過(guò)構建契合創(chuàng )新型中小企業(yè)的基礎制度，補足多層次資本市場(chǎng)發(fā)展普惠金融短板”、“承擔多層次資本市場(chǎng)的關(guān)鍵紐帶，改善中小企業(yè)直接融資成長(cháng)路徑”、“培育專(zhuān)精特新中小企業(yè)，孵化良性市場(chǎng)生態(tài)”的三大目標。
專(zhuān)精特新
中小企業(yè)普遍存在規模小、實(shí)力弱、抗風(fēng)險能力不強等自身不足，走“專(zhuān)精特新”發(fā)展道路，是中小企業(yè)整體素質(zhì)提高的需要?！皩?zhuān)精特新”企業(yè)是指具有“專(zhuān)業(yè)化、精細化、特色化、新穎化”特征的工業(yè)中小企業(yè)。
“專(zhuān)”是指采用專(zhuān)項技術(shù)或工藝通過(guò)專(zhuān)業(yè)化生產(chǎn)制造的專(zhuān)用性強、專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)明顯、市場(chǎng)專(zhuān)業(yè)性強的產(chǎn)品。
“精”是指采用先進(jìn)適用技術(shù)或工藝，按照精益求精的理念，建立精細高效的管理制度和流程，通過(guò)精細化管理，精心設計生產(chǎn)的精良產(chǎn)品。
“特”是指采用獨特的工藝、技術(shù)、配方或特殊原料研制生產(chǎn)的，具有地域特點(diǎn)或具有特殊功能的產(chǎn)品。
“新”是指依靠自主創(chuàng )新、轉化科技成果、聯(lián)合創(chuàng )新或引進(jìn)消化吸收再創(chuàng )新方式研制生產(chǎn)的，具有自主知識產(chǎn)權的高新技術(shù)產(chǎn)品。
近年來(lái)，國家高度重視對專(zhuān)精特新企業(yè)的培育支持，出臺了一系列針對性稅費優(yōu)惠政策，持續加大減稅降費力度。為便利轄區專(zhuān)精特新企業(yè)及時(shí)了解適用稅費優(yōu)惠政策，我們對相關(guān)的政策文件進(jìn)行梳理，制作了專(zhuān)精特新企業(yè)稅費優(yōu)惠特輯，分別從軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)和研發(fā)費用加計扣除三個(gè)方面講解相關(guān)的稅費政策。今天來(lái)介紹：軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠。
軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠
軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退
享受主體
自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品（包括將進(jìn)口20件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷(xiāo)售）的增值稅一般納稅人
優(yōu)惠內容
增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%（編者注：自2018 年5 月1 日起，原適用17%稅率的調整為16%；自2019 年4 月1 日起，原適用16%稅率的稅率調整為13%）稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
享受條件
軟件產(chǎn)品需取得著(zhù)作權行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計算機軟件著(zhù)作權登記證書(shū)》。
國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
享受主體
國家鼓勵的軟件企業(yè)
優(yōu)惠內容
自2020 年1 月1 日起，國家鼓勵的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
享受條件
1.國家鼓勵的軟件企業(yè)是指同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
?。?）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立，以軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并具有獨立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；
?。?）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均
數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%；
?。?）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；
?。?）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%]，其中軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%]；
?。?）主營(yíng)業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專(zhuān)利或計算機軟件著(zhù)作權等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權；
?。?）具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設施等開(kāi)發(fā)環(huán)境（如合法的開(kāi)發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并持續有效運行；
?。?）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識產(chǎn)權侵權等行為，企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。
2.符合原有政策條件且在2019 年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起可按原有政策規定繼續享受至期滿(mǎn)為止，如也符合本項優(yōu)惠規定，可按規定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第45 號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)45 號公告）規定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿(mǎn)為止。符合原有政策條件，2019 年(含)之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起不再執行原有政策。
3.原有政策是指：依法成立且符合條件的軟件企業(yè)，在2019 年12 月31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。其中，“符合條件”是指符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27 號)和《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2016〕49 號)規定的條件。
4.軟件企業(yè)按照45 號公告規定同時(shí)符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
國家鼓勵的重點(diǎn)軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅
享受主體
國家鼓勵的重點(diǎn)軟件企業(yè)
優(yōu)惠內容
自2020 年1 月1 日起，國家鼓勵的重點(diǎn)軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
享受條件
1.國家鼓勵的重點(diǎn)軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì )同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)制定。
2.國家鼓勵的重點(diǎn)軟件企業(yè)，除符合國家鼓勵的軟件企業(yè)條件外，還應至少符合下列條件中的一項：
?。?）專(zhuān)業(yè)開(kāi)發(fā)基礎軟件、研發(fā)設計類(lèi)工業(yè)軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入（其中相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)是指實(shí)現軟件產(chǎn)品功能直接相關(guān)的咨詢(xún)設計、軟件運維、數據服務(wù)，下同）不低于5000萬(wàn)元；匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于7%。
?。?）專(zhuān)業(yè)開(kāi)發(fā)生產(chǎn)控制類(lèi)工業(yè)軟件、新興技術(shù)軟件、信息安全軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入不低于1 億元；應納稅所得額不低于500 萬(wàn)元；研究開(kāi)發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于30%；匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于8%。
?。?）專(zhuān)業(yè)開(kāi)發(fā)重點(diǎn)領(lǐng)域應用軟件、經(jīng)營(yíng)管理類(lèi)工業(yè)軟件、公有云服務(wù)軟件、嵌入式軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入不低于5億元，應納稅所得額不低于2500 萬(wàn)元；研究開(kāi)發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于30%；匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于7%。
3.符合原有政策條件且在2019 年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起可按原有政策規定繼續享受至期滿(mǎn)為止，如也符合本項優(yōu)惠規定，可按規定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第45 號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)45 號公告）規定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿(mǎn)為止。符合原有政策條件，2019 年(含)之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起不再執行原有政策。
4.軟件企業(yè)按照45 號公告規定同時(shí)符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內選擇
其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策
享受主體
符合條件的軟件企業(yè)
優(yōu)惠內容
符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100 號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
享受條件
軟件企業(yè)，是指同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立，以軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并具有獨立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設立具有合理商業(yè)目的，且不以
減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；
2.匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%；
3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；
4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%]，其中軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%]；
5.主營(yíng)業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專(zhuān)利或計算機軟件著(zhù)作權等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權；
6.具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設施等開(kāi)發(fā)環(huán)境（如合法的開(kāi)發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并持續有效運行；
7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識產(chǎn)權侵權等行為，企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。
符合條件的軟件企業(yè)職工培訓費用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除
享受主體
符合條件的軟件企業(yè)
優(yōu)惠內容
自2011 年1 月1 日起，符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
享受條件
軟件企業(yè)是指同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立，以軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并具有獨立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；
2.匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%；
3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；
4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于
45%]，其中軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%]；
5.主營(yíng)業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專(zhuān)利或計算機軟件著(zhù)作權等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權；
6.具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設施等開(kāi)發(fā)環(huán)境（如合法的開(kāi)發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并持續有效運行；
7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識產(chǎn)權侵權等行為，企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。
國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
享受主體
企業(yè)納稅人
優(yōu)惠內容
企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當縮短，最短可為2 年（含）。
享受條件
符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認條件。
（來(lái)源：龍崗稅務(wù)）
